В 2020 году при возврате товара поставщику без НДС начали действовать новые правила. Еще совсем недавно для того, чтобы это сделать, необходимо было оформлять обратную реализацию. После внесения изменений обратная реализация все также оформляется, но не во всех случаях.
- В каких ситуациях можно вернуть товар
- Возврат товара и выплата НДС
- Как оформить возврат товара от покупателя без НДС
- Как сделать возврат товара от покупателя с НДС поставщику без НДС
- Правила учета НДС
- Возврат от упрощенца
- Возврат товара от покупателя
- Как сделать возврат, поставщик работает с НДС, а покупатель без
Для того, чтобы понять весь механизм возврата товара, нужно изучить этот процесс детально.
к содержанию ↑В каких ситуациях можно вернуть товар
Операция по возврату товара возможна, если случай соответствует тем, что указаны в ГК РФ (гл.30 «Купля-продажа»). Покупатель имеет полное на возврат в таких ситуациях:
- Возврат возможен, когда поставщик своевременно не позаботился о предоставлении всех необходимых комплектующих и сопроводительной документации к товару. То же самое, если продавец отказывается от исполнения своих прямых обязанностей — предоставить все, что относится к данному товару.
- Когда предоставлена неполная партия товара. В первую очередь, покупатель указывает продавцу на нехватку, а если тот отказывается ее восполнить, тогда можно претендовать на возврат затраченных денег.
- Доставленный ассортимент значительно отличается от того, что подразумевался изначально.
- Товар поступил к покупателю неукомплектованный в той степени, как это требуется.
- Покупатель получил бракованный товар или было замечено нарушение целостности упаковки. Это касается тех случаев, когда покупатель должен будет затратить дополнительные денежные средства на устранение этих проблем. Если нарушение упаковки не повредило товар, то возврат не считается целесообразным.
- Товар поступил не того качества, как следует, даже если это касается только части товара, а не партии в целом. Любой недостаток в товаре — это повод его вернуть, даже если дефект можно устранить, но на этой требуются денежные затраты.
По факту обнаружения любого из вышеперечисленного продавец ставит в известность поставщика, это же зафиксировано и говорится в ст. 483 ГК РФ.
Все прочие случаи, не перечисленные в кодексе, нужно оформлять в виде обратной реализации.
к содержанию ↑Возврат товара и выплата НДС
С 2019 года, чтобы оформить возврат, продавец со своей стороны должен заполнить документ, именуемый корректировочный счет. Из этого счета исключаются как все испорченные товары, так и первоначальная стоимость. НДС в этом случае уменьшается. Получается, операция оформляется как убыточная (убыток составляет размер НДС). Покупатель составляет только накладную, где делается приписка «возврат товара».
Согласно новым правилам, покупатель избавляется от необходимости составлять счет-фактуру. Кроме этого, покупатель может оформить обратную реализацию, но поставщик имеет некоторые риски. Такой вариант возможен, если товар был приобретен без НДС.
Если качество товара не оставляет сомнений, и у покупателя нет никаких претензий, то возврат осуществим лишь по согласованию сторон и только если заранее позаботились внести в договор подобный пункт.
На территории РФ объектом налогообложения по НДС признаются любые операции по реализации товаров, работ или услуг. Если осуществляется обратная реализация, и покупатель оформляет ее на бывшего продавца, он же и обязан исчислить НДС. Налог определяется от стоимости товара.
Если же покупатель сам работает по такой системе налогообложения, не предусматривающей выплаты НДС, о выставлении корректировочной счет-фактуры должен побеспокоиться продавец.
к содержанию ↑Важно понимать, что в некоторых случаях всех оформлений можно благополучно избежать, если поставщик сразу же готов идти на уступки. Тогда ему достаточно просто доукомплектовать доставленный товар, заменить испорченную упаковку или предпринять другие действия.
Как оформить возврат товара от покупателя без НДС
Пошаговый алгоритм действий:
- Требуется направить продавцу письменную претензию. Иногда пишется просто заявление.
- Продавец оформляет обратную операцию, подготовив для этого счет-фактуру.
- После этого вся документация может быть отправлена в налоговый орган для предоставления вычета.
Товар можно вернуть поставщику ровно до тех пор, пока на него не истекла гарантия. По умолчанию гарантийный срок — это 3 года с момента продажи товара (этот срок применяется в тех случаях, когда он не указан).
Чтобы оформить возврат, требуется только заявление (или претензия), накладная и расторжение договора.
к содержанию ↑Как сделать возврат товара от покупателя с НДС поставщику без НДС
Процесс возврата регламентируется ст. 506 ГК РФ. От продавца требуется корректировочная счет-фактура (ее заполнение регламентируется существующими нормативными актами). Кроме того, операция должна быть зарегистрирована в книге покупок. Требуются определенные исправления в учетных документах. Счет-фактура оформляется не позднее, чем через 5 дней после оформления возврата.
к содержанию ↑Правила учета НДС
Чтобы отразить возврат, в бухучете используются такие проводки:
- Дебет 62, кредит 90 — здесь отражается выручка на сумму всех товаров, которые были возвращены.
- Дебет 90, кредит 41 — для отражения списанной себестоимости всех товаров, которые были возвращены.
- Дебет 90, кредит 68 — здесь принимается к вычету НДС, для этого нужна та самая счет-фактура.
Возврат от упрощенца
При возврате испорченного, бракованного или некачественного товара, при неполном ассортименте человек, делающий возврат, должен:
- Составить подробный акт, где подробно перечисляются, какие недостатки и дефекты были обнаружены в товаре (этот документ пишется в свободной форме, так как установленного образца не существует).
- Составить претензию. В ней излагаются обстоятельства покупки и все доказательства несоответствия товара договоренности.
- Оформить возвратную накладную (обязательна отметка «возврат»). Это очень сложная форма, в ней есть множество полей, которые необходимо заполнить. Чтобы упростить задачу, можно составить акт в произвольной форме, но в нем указываются все документы, сопровождающие товар. В этой накладной ставится конечная сумма с учетом НДС.
При возврате качественного товара, предоставленного в полном объеме, все оформляется точно по договору. Здесь важно, чтобы такая возможность была предусмотрена в договоре. Для такого возврата необходимы:
- Соглашение о возврате. Составляется и подписывается одновременно двумя сторонами.
- От покупателя отдельно необходимо оформление возвратной накладной.
Возврат товара от покупателя
Все действия сторон подчиняются п. 5 ст. 171 НК РФ. Продавец также составляет счет-фактуру, регистрирует ее в книге продаж и в книге покупок, когда возникает право на налоговые вычеты.
На начисление НДС не влияет тот факт, был товар уже оприходован приобретателем или нет — начисление одинаковое. Корректировочная счет-фактура нужна при возврате неполной партии товара. Именно на основании счетов-фактур происходит предъявление суммы налога на вычет.
Поставщик же в счет-фактуре указывает все наименования товаров, которые покупатель возвращает ему. В корректировочном счете ставка НДС составляет уже не 20%, а 18%.
к содержанию ↑Как сделать возврат, поставщик работает с НДС, а покупатель без
Иногда товар не имеет ничего общего с заявленным и необходимым уровнем качества. Если это так, то возврат происходит даже после перехода на склад. Несоответствующее качество — веское основание для операции по возврату.
Возврат или отказ от товара означает, то все суммы НДС подлежат вычетам. Ими можно воспользоваться в полном объеме, как только все будет отражено в учете операций. Но это нужно сделать не позднее, чем спустя 1 год с того момента, как оформлен отказ или возврат. Возврат можно делать полностью, а можно по частям.
Если же поставщик не платит НДС из-за того, что работает по упрощенке, он все равно оформляет те же документы. Составление счет-фактуры не требуется.
Все случаи, когда требуется возврат товара, попадают под один из двух пунктов — либо это прямой возврат товара, либо обратная реализация. Никаких других возможностей нет.
Если отсутствовало оприходование полученного товара на складе покупателя, это будет считаться возвратом. Иногда случается, что покупатель уже принял товар на свой учет, но затем в силу каких-то причин решил вернуть продавцу. В этом случае речь идет об обратной реализации. Подобные нюансы важны, когда покупатель работает по ОСН. Если вся партия товара возвращена в полном объеме, требуется составление счета-фактуры. Если на возврат была отправлена часть партии, то можно составлять как счет-фактуру, так и корректировочный счет.
Если необходимо вернуть некачественный или неукомплектованный товар, невозможно провести это как обратную реализацию. Здесь, скорее, можно говорить о частичном расторжении договора из-за ненадлежащего качества товара. Если после этого покупателю предоставляется другой товар, это оформляется уже как самостоятельная реализация. За такие операции счета-фактуры не выставляются, следовательно, не нужно будет выплачивать налог на добавленную стоимость.
При выполнении операции обратной реализации поставщик и клиент как бы меняются местами. Здесь НДС новому продавцу начисляется точно так же, как и первоначальному. Тогда имеет смысл в составлении счет-фактуры с припиской «на реализацию».
Стороны (особенно покупатель, возвращающий товар) должны тщательно проанализировать причины возврата и условия. Если подобные дела доходят до судов, то судебные органы принимают во внимание второй договор, согласно которому лицо, изначально выступавшее продавцом, стало покупателем.
Если в договоре поставки товара есть соответствующий пункт, то возможно расторжение не только по тем причинам, что указаны в ГК РФ. Расторжение допускается, если обе стороны об этом договорятся.